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根据《企业会计准则第 14 号 — 收入》（2017 修订），预收账款仅用于核算「无履约义务」的预收款，比如预收的押金；而「有履约义务」的预收款（如预售商品的定金），需计入「合同负债」科目。这一变化让收入确认更精准，避免虚增收入风险。
二、记账环节：从业务发生到凭证录入的全流程拆解
（一）债权类科目记账：钱没收到先记账
1. 应收账款：销售挂账的正确打开方式
场景：A 公司卖给 B 公司一批货物，价税合计 113 万元（增值税 13%），约定 30 天后付款
注意：必须附销售合同、发货单、发票记账联作为原始凭证，税局查账时会重点核对「三流一致」（货物、发票、资金流）。
2.其他应收款：员工借支与垫付的处理差异
3.替员工垫社保（个人部分 800 元）
3. 预付账款：定金与货款的不同处理
付采购定金 10 万元：
收到货物，冲抵预付款（价税合计 56.5 万）：
预付账款净额=预付定金+补付货款-转入存货金额
4.支付定金
借：预付账款-XX供应商 = 定金金额
贷：银行存款 = 定金金额
收货核销（价税合计 = 存货成本 ×(1 + 税率)）：
借：原材料/库存商品 = 存货成本
应交税费-应交增值税（进项税额） = 存货成本*税率
贷：预付账款-XX供应商 = 存货成本*(1+税率)
（二）预收预付合并：老会计都在用的简化方法
很多企业为避免同一客户重复设科目，会采用「重分类」处理：
应收与预收合并：统一用「应收账款」科目，贷方余额表示预收
应付与预付合并：统一用「应付账款」科目，借方余额表示预付
示例：F 公司预收客户 10 万（计入应收账款贷方），后续发货确认收入 15 万（计入应收账款借方），最终应收账款借方余额 5 万表示客户欠付。
（三）互为客户的债务互抵：跨企业的三角债处理
场景：A 公司欠 B 公司 20 万应付账款，B 公司欠 A 公司 15 万应收账款
借：应付账款-B公司 20万
贷：应收账款-B公司 15万
营业外收入 5万（差额部分计入收入，若倒差则计入营业外支出）
五、往来账管理的「避坑指南」与数字化工具
（一）税务稽查高频问题
长期挂账风险：超过 1 年的其他应收款（尤其是股东借款），可能被认定为「分红」征收 20% 个税
预收账款异常：长期挂账的预收账款，税局可能认定为「延迟确认收入」，要求补税并加收滞纳金
坏账核销凭证：缺少催收记录、法律文书等，坏账损失不得税前扣除，需做纳税调增
（三）数字化管理工具推荐
）数字化管理工具推荐
政策红利：根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，企业使用标准化财务软件并对接税务系统，可享受「非接触式办税」便利，减少人工对账错误。
结语：往来账管好，企业资金链才稳
从销售端的应收账款到采购端的应付账款，从员工借支的其他应收款到股东借款的其他应付款，往来账的每一笔记录都折射出企业的资金流向与经营效率。尤其是在金税四期「以数治税」的背景下，规范往来账处理不仅是财务合规的要求，更是企业规避税务风险、保障资金安全的关键举措。
建议财务人员定期（每月）做往来账「三清」
清余额：核对科目余额与业务台账是否一致
清账龄：对超期款项启动预警与催收
清凭证：确保每笔分录附件完整、逻辑清晰
做好这三点，往来账管理不再是难题，反而能成为企业洞察经营状况的「显微镜」。你在实际工作中遇到过哪些往来账难题？欢迎在评论区交流探讨～返回搜狐，查看更多